Pojęcie leasingu, różnice pomiędzy leasingiem operacyjnym i finansowym

a) Strony umowy leasingu
Transakcja leasingu jest umową w której udział biorą trzy strony:
 - Leasingodawca (Finansujący) €“ firma prowadząca działalność w zakresie usług leasingowych, finansująca zakupy przedmiotów leasingu, a następnie przekazująca je do użytkowania osobom trzecim w zamian za okresowe płatności

- Leasingobiorca (Korzystający) €“ Klient, który jest zainteresowany użytkowaniem przedmiotu leasingu (samochodu osobowego, ciężarowego, przyczepy, naczepy, maszyny itp.) w zamian za okresową spłatę rat leasingowych. Raty najczęściej płacone są miesięcznie, ale dopuszczalna jest płatność rat w okresach innych niż miesiąc

- Dostawca (Zbywca) €“ przedsiębiorstwo sprzedające przedmiot, który będzie następnie użytkowany przez Leasingobiorcę. Wybór przedmiotu leasingu leży po stronie Leasingobiorcy, firma leasingowa nabywa tylko wskazany środek trwały od wybranego przez Klienta dostawcy

b) Najważniejsze cechy umowy leasingu

- Umowa leasingu powinna być, pod rygorem nieważności zawarta na piśmie

- Suma rat do spłaty uzgodnionych pomiędzy Leasingodawcą i Leasingobiorcą musi być co najmniej równa cenie zakupu przedmiotu leasingu

- Po stronie Leasingobiorcy leży obowiązek dokonywania na własny koszt napraw, przeglądów i konserwacji przedmiotu leasingu oraz płacenia podatków związanych z własnością i posiadaniem rzeczy

- Z chwilą zawarcia przez Leasingodawcę umowy sprzedaży z Dostawcą, na Leasingobiorcę przechodzą wszystkie uprawnienia związane z rękojmią i gwarancją. Wyjątkiem jest możliwość odstąpienia od umowy sprzedaży, które to uprawnienie przysługuje wyłącznie Leasingodawcy

-Do obowiązków Leasingobiorcy należy terminowa płatność rat, zgodnie z zaakceptowanym przez niego harmonogramem. W przypadku opóźnień w płatnościach rat lub ich braku, Leasingodawcy przysługuje prawo do wypowiedzenia umowy i zwrotu przedmiotu leasingu

- Po zakończeniu umowy leasingu własność przedmiotu leasingu jest zwykle przenoszona przez Leasingodawcę na Leasingobiorcę, chyba że obie strony uzgodniły inny sposób zadysponowania rzeczą po zakończeniu umowy

c) Leasing operacyjny
Najważniejsze cechy umowy leasingu operacyjnego:
- Umowa została zawarta na czas oznaczony stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne
- W przypadku nieruchomości podlegających amortyzacji okres ten powinien wynosić co najmniej 10 lat
- Suma ustalonych w umowie opłat jest równa co najmniej cenie nabycia przedmiotu leasingu
- Odpisów amortyzacyjnych dokonuje Leasingodawca
- Raty leasingowe stanowią dla Leasingobiorcy koszt uzyskania przychodów
- Leasingobiorca może po zakończeniu umowy wykupić przedmiot leasingu, przy czym cena wykupu zależy od stawki amortyzacji właściwej dla danego przedmiotu oraz długości okresu leasingu. Wartość wykupu oblicza się jako wartość początkową pomniejszoną o odpisy amortyzacyjne obliczone z uwzględnieniem współczynnika 3

d) Leasing finansowy
Najważniejsze cechy umowy leasingu finansowego:
- Umowa została zawarta na czas oznaczony, przy czym w tym rodzaju leasingu nie ma ograniczenia co do minimalnego, ani maksymalnego czasu trwania umowy

- Suma rat leasingowych odpowiada co najmniej wartości początkowej przedmiotu leasingu
- Umowa zawiera postanowienie, że odpisów amortyzacyjnych w okresie trwania umowy leasingu dokonuje Leasingobiorca
- Rata leasingowa składa się z dwóch części €“ części kapitałowej stanowiącej spłatę wartości przedmiotu oraz części odsetkowej stanowiącej wynagrodzenie Leasingodawcy
- Kosztem uzyskania przychodów dla Klienta jest tylko cześć odsetkowa raty leasingowej

e) Leasing denominowany, indeksowany kursem EUR/USD/CHF
Pod pojęciem leasingu denominowanego, indeksowanego kursem EUR/USD/CHF rozumie się umowę leasingu operacyjnego lub finansowego, w której opłaty leasingowe ustalane są jako równowartość w złotych kwot podanych w walutach obcych (EUR/USD/CHF).
f) Opłaty leasingowe
Pod pojęciem opłaty leasingowej rozumie się określone w PLN, USD, EUR lub CHF wszelkie opłaty, do uiszczania, których Leasingobiorca jest zobowiązany w związku z zawartą umową leasingu, a w szczególności:

- miesięczne opłaty leasingowe €“ płatne z góry, w odstępach miesięcznych, opłaty stanowiące spłatę wartości przedmiotu leasingu, a także opłaty za używanie przedmiotu leasingu oraz sfinansowanie umowy

- kaucja wstępna €“ opłata wnoszona przez Leasingobiorcę na zabezpieczenie ewentualnych roszczeń Leasingodawcy w związku z podjętymi przez niego działaniami mającymi na celu doprowadzenie do zawarcia umowy leasingu z Leasingobiorcą

- opłata wstępna €“ opłata początkowa, wnoszona przez Leasingobiorcę przy zawieraniu umowy leasingu, na poczet opłaty wstępnej Leasingodawca zalicza kwotę kaucji wstępnej

- kaucja gwarancyjna €“ opłata zwrotna, wnoszona przez Leasingobiorcę wraz z ostatnią opłatą leasingową na zabezpieczenie ewentualnych roszczeń Leasingodawcy z tytułu umowy leasingu operacyjnego. Z uwagi na jej zwrotny charakter nie może być zaliczona przez Leasingobiorcę do kosztów uzyskania przychodu. Niewykorzystaną cześć kaucji gwarancyjnej Leasingodawca może zaliczyć na poczet ceny sprzedaży przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy

- cena sprzedaży (zwana również wartością resztową) €“ kwota, do uiszczenia której zobowiązany jest Leasingobiorca z tytułu nabycia własności przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy. Na poczet ceny sprzedaży w umowie leasingu operacyjnego Leasingodawca może zaliczyć niewykorzystaną cześć kaucji gwarancyjnej

g) Harmonogram opłat leasingowych
To harmonogram, na podstawie którego Leasingobiorca reguluje opłaty leasingowe w wysokości i terminach w nim ustalonych. Harmonogram opłat leasingowych może być:
- równomierny - harmonogram, w którym wysokość opłat jest stała przez cały okres trwania umowy leasingu

- degresywny - harmonogram, w którym wysokość opłat zmniejsza się wraz z upływem okresu trwania umowy leasingu

- sezonowy - harmonogram, w którym wysokość opłat dostosowana jest do sezonowości przychodów Leasingobiorcy

h) Przepisy prawne normujące umowę leasingu

- Kodeks Cywilny (Art. 7091-18)
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
- Ustawa o podatku dochodowym od osób prawych
- Ustawa o podatku od towarów i usług